Leasing samochodu. Co można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Leasing to bardzo często wybierany sposób finansowania pojazdów, maszyn czy drogiego sprzętu. Jest to korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców nie tylko ze względu na brak konieczności inwestowania dużych sum w zakup potrzebnego wyposażenia, ale również z uwagi na korzyści podatkowe. Co dokładnie można zaliczyć do kosztów, decydując się na leasing samochodu?

Leasing a koszty podatkowe – najważniejsze informacje

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, kiedy można mówić o kosztach podatkowych związanych z leasingiem. Koszty uzyskania przychodów mogą uwzględniać tylko podatnicy rozliczający się według skali podatkowej PIT lub podatkiem liniowym PIT. Ryczałt rozliczany jest od przychodu (a nie od dochodu), a więc koszty nie mają w tym przypadku znaczenia.

Przy leasingu samochodów w działalności gospodarczej koszty powstają:

• w momencie nabycia (wzięcia pojazdu w leasing) – zaliczają się do nich: czynsz wstępny, raty leasingowe i ubezpieczenie,
• w trakcie korzystania z pojazdu – chodzi tu o koszty paliwa, przeglądów czy napraw,
• po wykupie samochodu.

Znaczenie ma również to, czy przedsiębiorca korzysta z leasingu operacyjnego, czy też finansowego, ponieważ zasady w obu tych przypadkach są nieco inne. Od 2019 r. obowiązuje też limit kwotowy (150 000 zł dla aut spalinowych i hybrydowych oraz 225 000 zł dla aut elektrycznych). Oznacza to, że koszty związane ze spłatą wartości samochodu można rozliczyć tylko do tej kwoty. Jeśli wartość samochodu ją przewyższa, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć tylko część raty leasingowej (obliczaną proporcjonalnie zgodnie z wartością przedmiotu leasingu).

Leasing operacyjny a finansowy – różnice w rozliczaniu kosztów

Podstawowa różnica między leasingiem operacyjnym a finansowym polega na tym, że przedmiot leasingu operacyjnego nie jest zaliczany do majątku firmowego przedsiębiorcy. Nie dokonuje się zatem od niego odpisów amortyzacyjnych. Natomiast przy leasingu finansowym przedmiot leasingu jest zaliczany do składników majątkowych leasingobiorcy, a zatem to na nim spoczywa obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Ponadto rata w leasingu finansowym jest podzielona na część kapitałową (stanowiącą spłatę wartości pojazdu) i odsetkową (która jest wynagrodzeniem leasingodawcy). Do kosztów uzyskania przychodu zalicza się w tym przypadku tylko część odsetkowa raty. W leasingu operacyjnym można zaliczyć do kosztów raty leasingowe w całości. Dlatego też leasing operacyjny zwykle jest uważany za korzystniejszy dla przedsiębiorcy. Tego typu produktem jest np. Leasing KINTO One udzielany przez Toyota Bank.

Koszty podatkowe w leasingu operacyjnym

Jak zatem należy rozliczać operacyjny leasing samochodu w Toyota Bank? W tym przypadku amortyzacji dokonuje firma leasingowa. Pojazd nie jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy. Od 2019 r. do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wydatki związane ze spłatą rat leasingowych do wysokości 150 000 zł (225 000 zł dla samochodu elektrycznego). Ograniczenie odnosi się jednak tylko do części raty, która dotyczy spłaty wartości początkowej samochodu wraz z nieodliczonym podatkiem VAT. Część odsetkowa może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w całości.

Koszty podatkowe w leasingu finansowym

Przy leasingu finansowym leasingobiorca ma prawo do wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych i amortyzowania go w czasie. Od 1 stycznia 2019 roku można ujmować odpisy amortyzacyjne w kosztach uzyskania przychodów do wartości 150 000 zł (i 225 000 dla samochodów elektrycznych). Ponadto do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć część odsetkową każdej zapłaconej raty leasingowej.

Rozliczanie kosztów eksploatacyjnych samochodu

W 2019 r. uległy też zmianie zasady rozliczania kosztów eksploatacyjnych samochodu. Można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w całości tylko wtedy, gdy pojazd jest wykorzystywany jedynie w celach służbowych. Wiąże się to z koniecznością prowadzenia ewidencji przebiegu. Jeśli przedsiębiorca jej nie prowadzi, uznaje się, że samochód jest wykorzystywany także do celów prywatnych. Wówczas do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć jedynie 75% wydatków związanych z jego utrzymaniem (czyli przeznaczonych np. na paliwo, przeglądy czy naprawy).

Wykup samochodu z leasingu a koszty podatkowe

Koszty podatkowe powstają również przy wykupieniu samochodu z leasingu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli wartość wykupu nie przekracza 10 000 zł (netto w przypadku vatowców, brutto w przypadku nievatowców), wykupiony samochód można wprowadzić do firmy jako środek trwały lub jednorazowo ująć w kosztach firmowych. Jeśli natomiast wartość wykupu przekracza 10 000 zł, pojazd musi być wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Przedsiębiorca musi też dokonać amortyzacji. Za cenę początkową uznaje się cenę nabycia widniejącą na fakturze.

Leasing samochodu może być niezwykle korzystnym rozwiązaniem dla firmy. Ważne jednak, aby wybrać odpowiednią ofertę. Przy rozliczaniu kosztów najlepiej natomiast skorzystać z pomocy doświadczonego biura księgowego.